关于做好国有企业津贴补贴和福利管理工作的通知

发布时间：2023-10-06 来源：网络

9.4.2企业员工福利费包括的项目及津贴、补贴支付的新政定

人力资源社会保障部、财政部2023年2月发布的《关于做好国有企业津贴补助和福利管理工作的通知》（人社部发〔2023〕13号）明晰福利：，国家规定的福利项目主要包括：

（1）殡葬补贴费、抚恤金、独生子女费、职工异地安家费、探亲假车费、防暑降温费、离离休人员统筹外费用等对员工出现特定情形的补偿性福利。

（2）救济困难员工的基金总额或则领取的困难员工补贴等对出现特定生活困难员工的救治性福利。

（3）工作服饰（非劳动保护性质工服）、体检、职工休养、自办饭堂或无饭堂统一供餐等集体福利。

（4）国家规定的其他福利。

该文件还规定福利：，企业津贴补助统一列入薪资支出管理并在应付员工薪资中列支，不得以代金券或按人按标准报销等方式在薪资支出外变相设置或领取。企业不得将本企业产品和服务免费或优价提供员工使用，确实须要的，应按市场价米公正交易。推动货币化福利变革，将采暖费等按人按标准定期领取的货币化福利列入薪资支出管理。除国家另有规定或企业在薪资支出内设置津贴补助外，企业不得以福利或其他名义承当员工个人开支。

尽管该文件是适用于国家出资的国有独资及国有控股企业，中央和地方有关部门或机构作为实际控制人的企业参照执行，但对于津贴补助和福利费的管理具有一定的指导意义。

2.4.19订购工作服发生的费用是否必须按福利费总额在税后交纳

【案例2-12】2021年，为了提升服务质量展示企业文化，A市农商建行与某著名品牌签署协议，购进一批服装，单价为280亿元，请问该农商建行能够按福利费项目在企业所得税税后交纳该笔费用？

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第二条规定，企业按照其工作性质和特性，由企业统一制做并要求职工工作时统一衣着所发生的工作服装费用，依照《企业所得税法施行细则》第二十七条的规定，可以作为企业合理的开支给与税后交纳。为此，企业给职工订购工作服装发生的费用，不硬性规定必须作为员工福利费开支，可按企业发生的合理的开支全额在税后交纳。

另外，须要注意的是，企业将此项费用作为合理的开支处理，要注意“根据其工作性质和特征”“由企业统一制做”，非常是“员工工作时统一衣着”这几项要素应同时具备。

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2.4.20员工孙辈上学院，公司发给的奖励金能够作为福利费在税后交纳

按现行税收规定，在估算应纳税所得额时，企业发生的员工福利费开支，不超过薪资薪资支出14%的部份，准予交纳。《国家税务总局关于企业薪资薪资及员工福利费交纳问题的通知》（地税函〔2009〕3号）规定，企业员工福利费开支包括以下内容：

（1）仍未施行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括员工饭堂、职工浴池、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及修理保养费用和福利部门工作人员的薪水薪资，社会保险费，住房社保，劳务费等。

（2）为员工卫生保健、生活、住房、交通等所领取的各项补助和非货币性福利，包括企业向员工领取的因公外省就医费用、未推行医疗统筹企业员工医疗费用、职工供养旁系亲属医疗补助、供暖费补助、职工消暑降温费、职工困难补助、救济费、职工饭堂经费补助、职工交通补助等。

（3）根据其他规定发生的其他员工福利费，包括殡葬补贴费、抚恤费、安家费、探亲假车费等。

为此，公司领取给员工孙辈上学院的奖励金不属于员工福利费开支范围，不应作为员工福利费在企业所得税税后交纳。

注1:假如因员工生活困难而领取的员工困难补助属于员工福利费。

注2:工会会员因孙辈就学等诱因致困时，基层工会可从留用的工会经费中给以一定金额的看望。

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